av中文字幕在线观看_高潮久久久久久_爱爱中文字幕_一级大片一级一大片_大量国产精品视频_日韩一区国产

服務電話

物流協會

建廣律師

快速聯系

留言反饋
  • 地址:大理經濟開發區滿江紅山路北段
  • 郵箱:dlclwl@163.com
  • 公司總部辦公電話:0872-2487036
  • 公司總部業務電話:0872-2487176

關于物流業營業稅改征增值稅試點情況的調研報告及政策建議

來源:大理滄龍物流有限公司   發布人:admin   發布時間:2013年1月25日   點擊:3818次
字號:T|T
       編者按:根據財政部、國家稅務總局《關于印發營業稅改征增值稅試點方案的通知》(財稅[2011]110號)(以下簡稱《試點方案》)和《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)精神,該項試點工作自2012年1月1日起在上海市啟動,物流企業納入本次試點范圍。目前,試點進展如何,效果怎樣?引起了物流行業的廣泛關注。近期,中物聯組織有關人員深入到上海市納入試點的物流企業進行調研,并寫出了這份調研報告及政策建議。現予刊登。

  一、物流業"營改增"試點基本情況及主要問題

  物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等的復合型服務產業。國家"十一五"和"十二五"兩個五年規劃綱要都要求"大力發展現代物流業"。2009年3月,國務院發布《物流業調整和振興規劃》(國發〔2009〕8號文)。2011年8月,國務院辦公廳印發國辦發〔2011〕38號《關于促進物流業健康發展政策措施的意見》(以下簡稱"國九條"),明確要求"切實減輕物流企業稅收負擔"。"營改增"試點工作,也是落實"國九條"的一項具體措施,引起了物流企業的普遍關注。

  經調研,我們認為本次"營改增"試點指導思想明確,基本原則合理。《試點方案》首次將"物流輔助服務"列入應稅服務范圍,并設置了6%的適用稅率,體現了國家產業政策導向,有利于解決物流業重復納稅和發票管理等問題。試點政策使原有增值稅納稅人可以抵扣的進項稅額增多,稅負有所下降。試點納稅人中的物流企業小規模納稅人由原來的3%或5%的含稅稅率,調整為3%的不含稅稅率,有利于促進中小物流企業的發展。

  但是,我們也發現試點中遇到一些亟待解決的問題,主要有:

  (一)貨物運輸業務稅負大幅增加

  從我們了解的情況看,物流企業從事倉儲、貨代等"物流輔助服務",其稅收負擔基本持平或增加不多,多數企業可通過內部降本增效等措施自行消化。裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3%的營業稅稅率調整為11%的增值稅稅率,上調幅度較大。特別是貨物運輸服務是物流企業最基本的服務,且實際可抵扣項目較少,導致試點后企業實際稅負大幅增加。如,上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業稅稅負上升約3.4個百分點,增幅高出1倍還多;上海佳吉快運有限公司1~2月由營業稅實際負擔率1.63%,上升到增值稅實際負擔率4.71%,上升189%;上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%。

  僅看部分企業1月份稅負情況,也許不具代表性,但與我們此前模擬測算結果基本吻合。據2011年3月我會對65家大型物流企業的調查,2008~2010年3年年均營業稅實際負擔率為1.3%,其中貨物運輸業務負擔率平均為1.88%。實行增值稅后,即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目實務中全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣,實際增值稅負擔率也會增加到4.2%,上升幅度為123%。

  造成這一狀況的主要原因:一是貨物運輸業務增值稅稅率偏高;二是可抵扣進項稅額偏少。改征增值稅后,交通運輸企業可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅。由于運輸工具購置成本高、使用年限長(尤其是船舶,使用年限可達20年以上),多數相對成熟的大中型企業,未來幾年或更長時間不可能有大額資產購置,因此實際可抵扣的固定資產所含進項稅很少。在貨物運輸業務中,燃油、修理費等可抵扣進項稅的成本在總成本中所占比重不足40%,即使全部可以取得增值稅專用發票并進行進項稅額抵扣,實際負擔率也會顯著增加。此外,人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵扣范圍,也是稅負增加的重要原因。

  貨物運輸業是充分競爭的行業,平均利潤率只有3%左右。稅負增加的結果,一方面進一步擠壓企業利潤,影響行業發展;一方面在自身難以消化的情況下,必然引起運價上漲,從而推高物價。這樣的結果,顯然有違《試點方案》中,關于"改革試點行業總體稅負不增加或略有下降"的指導思想。2012年年初,上海市出臺《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》(滬財稅[2012]5號),對上海市"營改增"試點過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的試點企業實施過渡性財政扶持政策,也反映了部分行業稅負增加較多的現實。但從長期來看,不能依靠過渡性財政扶持政策根本解決企業稅負大幅增加的現實問題。

  (二)物流業務各環節稅率不統一問題仍未解決

  我國現行營業稅制度將物流業務劃分為交通運輸業與服務業兩類稅目,運輸、裝卸、搬運稅率為3%,倉儲、配送、代理等稅率為5%。物流業務各環節稅目不統一、稅率不相同、發票不一致,是多年來困擾物流業發展的政策瓶頸。

  為此,"國九條"明確指出:"要結合增值稅改革試點,盡快研究解決倉儲、配送和貨運代理等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題。"而《試點方案》依舊對物流業設置了"交通運輸服務"和"物流輔助服務"兩類應稅服務項目,交通運輸服務按照11%的稅率,物流輔助服務按照6%的稅率征收增值稅。

  整合各類物流資源,實行供應鏈管理,一體化運作,開展一票到底業務、一站式服務,是物流企業基本的運作模式,也是客戶普遍的服務要求。在實際經營中,各項物流業務上下關聯,很難區分運輸服務與物流輔助服務,人為劃分不僅不適應現代物流一體化運作的需要,也增加了稅收征管工作的難度。

  (三)操作過程中還有一些具體問題亟待明確

  一是快遞企業適用稅率仍不明確。在現行營業稅體制下,由于對政策理解和掌握尺度不盡一致,各地基層稅務機關對快遞業營業稅稅目的認定上存在差異。分別有交通運輸業、貨代業、郵電通信業等3種不同的身份認定。征管標準不統一,是長期困擾快遞企業的政策問題。但是由于在營業稅體制下,稅收差異不大,矛盾并未凸顯。"營改增"試點后,試點地區稅務機關實際操作中是依據原營業稅納稅稅目來確定試點納稅人。這次被認定為試點納稅人的快遞企業,多數按照交通運輸業納稅人對待,適用11%的增值稅稅率。有的快遞企業不在試點范圍之內,依舊按照郵電通信業繳納營業稅。這樣,不僅造成同業間適用稅目不一致,而且稅負差異較大,導致同類企業稅負不公。快遞業屬于勞動密集型企業,人力成本占總成本比重較高,可以抵扣的項目更少。如按交通運輸業11%稅率征收增值稅,稅負將大幅增加。

  二是物流企業集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅。《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規定:"兩個或兩個以上納稅人,經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。"2011年12月30日,財政部、國家稅務總局發布《關于中國東方航空公司執行機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》(財稅[2011]132號),允許中國東方航空公司及其分、子公司合并繳納增值稅。

  由于一體化運作、網絡化經營的需要,物流企業普遍采用總部統一采購運輸工具、分公司實際運營的方式,造成分公司可抵扣進項稅額很少,而總部形成大量進項稅留底的情況。又如,同一集團下屬內部貨代公司向運輸公司采購大量運力,貨代公司按照6%繳納增值稅,取得的運費增值稅發票可按照11%抵扣,貨代公司可能形成大量進項稅留底;而運輸公司稅率由3%提高到11%,稅負大幅增加。如允許集團化的物流企業合并繳納增值稅,將平衡集團內稅收負擔,支持物流企業向大型化、集團化發展。

  三是增值稅發票征管問題。物流企業與傳統生產制造企業的業務模式和客戶類型差異較大,有些物流企業(如,貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務等)開票金額小、頻率高、數量大。如,中外運長航集團下屬華東公司,每月開具發票約2.5萬份,取得的發票則超過10萬份。物流企業在發票的購買、開具、比對等方面工作量太大,不僅企業增加了人力成本,也給稅務機關增值稅發票征管工作帶來很大不便。

  四是現行的增值稅會計核算方法不符合行業特點。多年來,物流業等現代服務業形成了自身會計核算方法。《上海市財政局關于本市營業稅改征增值稅試點有關差額征稅會計處理的通知[試行]》(滬財會[2012]8號)對試點納稅人會計核算作了規定,要求物流企業確認收入成本的同時確認增值稅額。在實際業務中,物流企業收入成本確認方式,開具發票和取得發票的時點與原增值稅一般納稅人企業不盡相同,該文件實務中難以操作。同時,大部分大型物流企業已經形成了差額納稅的財務處理流程,企業賬務系統改造和會計核算調整需要一定的時間和資金投入。

  二、相關政策建議

  (一)將貨物運輸服務納入物流輔助服務

  我們建議,在不改變《試點方案》基本框架的前提下,將"貨物運輸服務"從"交通運輸服務"中剝離,納入"物流輔助服務",采用6%的稅率(經測算,略高于營業稅實際負擔率)。這樣,既符合"國九條"基本精神,統一了物流業務各環節稅率,支持了物流業一體化運作,也能夠解決試點中貨物運輸業務稅負大幅增加的問題,與《試點方案》的初衷相一致。同時,建議在今后改革中,明確設立"物流綜合服務"統一稅目,與物流相關的各環節業務執行統一的稅目和稅率,以適應物流業一體化運作的需要。

  (二)適當增加進項稅抵扣項目

  我們建議,適當增加增值稅進項抵扣項目。對于占有物流企業較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租金等納入進項稅抵扣范圍。對于一些相對固定而實務中難以取得增值稅專用發票的支出(如燃油消耗、修理費等)按照行業平均水平測算應抵減比例,將這些項目的支出作為減計收入處理,計算銷項稅額。這樣,不僅照顧到物流業全天候、全國范圍運營,不易取得增值稅發票的實際情況,也可大大減輕稅收監管工作的難度。

  (三)對存量資產(非不動產)采取過渡性抵扣政策

  建議對于近5年內購置的存量機器設備和運輸工具,允許每年計提的折舊額中包含的進項稅額核定為可抵扣進項稅額;對于其他存量應抵扣物資,參照1994年增值稅改革時對已有存貨的進項稅額抵扣的方法處理。

  (四)統一快遞業行業歸屬及適用稅率

  我們建議,明確快遞業所提供的服務為物流輔助服務,統一適用6%的增值稅稅率;或者暫時不納入改革試點范圍,統一實行郵電通信業3%的營業稅稅率。

  (五)允許試點物流企業集團及其分、子公司合并繳納增值稅

  我們建議,首先允許上海市改征增值稅的物流企業集團實行增值稅合并納稅;一旦"營改增"全國推廣,在全國范圍內實行物流企業集團增值稅合并納稅。

  (六)設計使用物流業專用增值稅發票

  一是設計使用增值稅專用定額發票。為適應物流企業經營網點多,發票額度小、用量大的特點,我們建議,設計增值稅專用定額發票(撕本),并允許作為增值稅抵扣憑證。

  二是設計使用物流業增值稅專用發票。為適應物流企業經營特點和業務需要,我們建議設計物流業增值稅專用發票(機打),貨物運輸服務和物流輔助服務統一使用物流業增值稅專用發票,以適應物流業"一票到底"的要求。

  (七)明確試點物流企業會計核算辦法

  我們建議,充分考慮物流企業的經營和核算特點,允許物流企業收入成本確認與增值稅確認時點分離。同時,稅務機關根據此原則對物流企業增值稅的申報繳納進行審核。

  (八)慎重對待試點擴圍

  上海市"營改增"試點實施兩個月來,總體運行情況正常,但上述主要問題仍未能得到有效解決。國家大力支持的物流企業陷入"兩難境地":一方面上游客戶原有的增值稅納稅人要求出具11%的增值稅發票,以擴大自身進項抵扣稅額;一方面直接從事運輸業務的實體企業稅負升高又抵扣不足,本已微薄的企業利潤進一步受到擠壓。加之操作環節許多問題尚未明確,不斷出臺政策"打補丁",也加大了稅務機關的工作難度。與此同時,各地也強烈要求納入試點范圍。

  為此,我們建議,有關部門在上海試點中應進一步發現和解決相關問題。在問題不能妥善解決的情況下,應慎重對待試點擴圍。在問題沒有充分暴露,沒有找到相應解決辦法的情況下,貿然擴大試點范圍,將會產生較大震動。以后即使擴大試點,也應該按照行業,而不是地區穩步推進。因為我國地域遼闊,各地情況不盡相同,按照地區試點,無論稅負高低,都會引發地區間的不平衡。特別是像物流業這樣全國性網絡化經營的行業,更不宜因試點政策的不同,造成新的地區分割。

  以上是我們經過深入調研,就此次營業稅改征增值稅試點工作中,物流業遇到的問題提出的政策建議,提交相關政府部門決策參考,希望予以重視并妥善解決。中國物流與采購聯合會作為行業社團組織,將繼續反映行業情況和企業訴求,積極協助政府有關部門做好工作,確保"營改增"試點取得實效,達到預期目的。

主站蜘蛛池模板: 中国久久久_动漫AV网站免费观看_av大西瓜_久草久视频_国产精品男同志movies_精品国产免费一区二区三区五区_性猛交xxxx乱大交孕妇免费看_wwwxxx国产 | 国产免费永久黄色国产_国产女人18毛片水真多_91.成人天堂一区_日本在线看片_欧美男同志网站_国产69精品久久久久9999_成人啪精品视频网站午夜_北条麻妃黄网 | 蜜臀网站_男女无遮挡在线观看_欧美一二三四成人免费视频_成年人网站黄_亚洲国产视频一区_白色欧美精品在线播放_亚洲级αV无码毛片久久精品_亚洲精品黄色片 | 日本黄色成人_中文字幕av在线免费观看_精品国产一区二区三区性色av_少妇WWWB搡BBB搡BBB_在线看黄色毛片_精品久久久久久久久久久aⅴ_182tv免费福利视频_夜夜草视频资源 国产福利精品视频_91素人在线_国产欧美另类久久久精品丝瓜_日韩精品一区二区av_XX性欧美肥妇精品久久久久久_老司机深夜18禁污污网站_伊人色综_99国产精品免费视频 | 久久99精品久久_66亚洲丁香婷婷综合久久_日本精品久久久久中文字幕乱中年_少妇无码AV无码专区_男女啪啪永久免费观看网站_国产精品久久久久野外_欧美国产韩a在线视频_天海翼一区二区三区高清在线 | 日韩一中文字幕_九九只有精品_色翁荡熄又大又硬又粗又视频_久久华人_亚洲图色成人网_日本大肚子孕妇交XXX_高清视频新国产_久久夜亚洲 | 国产亚洲精品hd网站_国产精品久久久久久久久久久久久_国产精品一亚洲AV日韩AV欧_久久精品亚洲综合_双乳奶水饱满少妇呻吟免费看_久久99深爱久久99精品_yellow高清在线观看免费观看视频_国产福利精品一区二区 | 91精品综合久久久久久_狠狠躁夜夜躁人人爽视频_婷婷五月综合激情_椎名由奈一区二区在线_18禁夜色福利院在线播放_国产黄色播放_guomoba国模吧大胆高清_国产自产 | 日日骚久久_91老肥_欧美精品福利_日本精品无码久久久久三级国产_亚洲AV综合AV一区二区三区_午夜理理伦A级毛片_解开人妻的裙子猛烈进入_亚洲综合在线视频 | 亚洲第一色图_免费的日批视频_超碰97在线播放_激情综合丁香五月_蜜臀av入口_亚洲欧美婷婷五月色综合_www高清_日韩在线免费 | 国产精品久久久天天影视_强乱中文字幕在线播放不卡_亚洲日韩精品A∨片无码加勒比_国产精品第1页_4455永久在线观看_伊人久久婷婷综合五月97色_亚洲国产毛片_一级h片 | 福利一区在线视频_欧洲一级黄色片_国产高清精品综合在线网址_国产精品视频毛片_日本丰满老妇bbb_在线视频国产一区二区_亚洲不卡一_中文字幕日韩精品亚洲七区 | ⅵdeodesetv性欧美_久久精品www人人做人人爽_我要看黄色影片_欧美综合网站_91国产在线播放_97丨九色丨国产人妻熟女_青青久在线视频免费观看_成人av网站大全 | 国产精品一区免费看8c0m_毛片无码国产_91九色在线视频_一道本在线伊人蕉无码_99精品国产福利在线观看_亚洲逼院_伊人tv_久久精品少妇免费理伦视频 | 手机在线播放国产女主播_国产精品一区二区久久不卡小说_久久夜靖品2区_精品视频色一区_品久久久久久久久久96高清_农村乱视频一区二区三区_久久久久无码精品国产情侣_黄又色又污又爽又高潮动态图 | 日本乱码一区二区_成人精品视频免费在线观看_在线观看日本亚洲一区_日韩欧美MV在线观看免费_久久久亚洲国产美女国产盗摄_www.日本黄_老少配XX丰满老熟妇_欧美奶涨边摸边做爰视频 | 国产亚洲精品无码拍拍拍色欲_国产成年视频_永久免费的网站_韩国禁欲贪婪之岛中文版_一级片免费在线_国产一级影片_欧美日韩亚洲国产综合乱_日韩在线视频网 | 日本av一区二区三区_中文字幕人成人乱码亚洲影视的特点_国产精品热_成人免费视频网站在线观看_天天澡天天干_国产精品一在线观看_商场女厕偷拍一区二区三区视频_91新视频 | 99九九热_公息肉吊粗大爽在线观看_三上悠亚日韩精品二区_久久久日本_色妹子久久_麻豆动漫_好逼天天操_久久精品桃花av综合天堂 | 日韩一级影视_全国最大成人免费视频_亚洲精品高清AV在线播放_久久精品国产亚洲av四虎_婷婷五月网丁香五月_亚洲在线成人_在线视频欧美一区_无码免费h成年动漫在线观看 | 国产无遮挡a片又黄又爽_亚洲福利国产_av中文字幕在线播放_国产极品紧身牛仔裤av片_性中国xxxx肥老妇人_巴西一级毛片_超碰天天操_国产xxxx成人精品免费视频频 | 97狠狠干_国产精品乱码在线观看_在线视频久草_国内少妇偷人精品免费_99在线免费观看视频_国产精品五_国产不卡在线观看_性猛交xxxx乱大交孕妇印度 | 青青草99啪国产免费_欧美与欧洲交xxxx免费观看_亚洲欧美日韩v在线观看不卡_成人91污污污在线观看_亚洲永久免费网站_亚洲视频一区二区三区_日韩在线视频在线观看_亚洲国产精品精华液网站 | 久久99精品久久_66亚洲丁香婷婷综合久久_日本精品久久久久中文字幕乱中年_少妇无码AV无码专区_男女啪啪永久免费观看网站_国产精品久久久久野外_欧美国产韩a在线视频_天海翼一区二区三区高清在线 | 国产精品天堂AVAV在线_国产成人无码一区二区在线观看_隔着超薄肉丝袜做AV在线_涩涩涩综合在线亚洲第一_精品系列无码一区二区三区_在线黄色影院_九一快播_久久精品国产亚洲AV麻豆不卡 | 成人无码视频在线观看网站_快色91_国产欧美日韩一区二区三区在线_在线看黄色_极品销魂美女一区二区_无码成人一区二区三区_videos日本多毛hd护士_人妻互换HD无码中文在线 | 黄色免费观看_在线欧美国产_日日躁夜躁aaaaxxxx_老师露出两个奶球让我吃奶头_aa国产_高清freexxxx性国产意思_午夜射精日本三级_夜夜爽欧美肥妇xxxx | 日本黄色成人_中文字幕av在线免费观看_精品国产一区二区三区性色av_少妇WWWB搡BBB搡BBB_在线看黄色毛片_精品久久久久久久久久久aⅴ_182tv免费福利视频_夜夜草视频资源 国产福利精品视频_91素人在线_国产欧美另类久久久精品丝瓜_日韩精品一区二区av_XX性欧美肥妇精品久久久久久_老司机深夜18禁污污网站_伊人色综_99国产精品免费视频 | 99久久精品国产免费看不卡_好紧好湿太硬了我太爽了_欧美激情一区二区三区视频_宅男天堂_精品三级久久久_gogogo高清在线观看视频中文_免费国产白丝喷水娇喘视频site:_青青草视频黄 | 久久免费久久_亚洲va欧美va国产va天堂影院_国产毛片av在线_99久久久无码国产精品不卡_黄色视屏免费在线观看_亚洲大乳大丰满中文字幕_国产精品久久久久久久久鸭_综合久久网站 | 91激情网站_精品亚洲视频在线_国产精品天天看特色大片_九一成人免费版_日本三区视频_妺妺窝人体色www在线观看_亚洲伦理在线观看_国产一级二级三级毛片 | 漂亮的丰满人妻中文字幕_久久精品老司机_久久国产精品网站_亚洲精品久久久无码_国产有码一区二区_日本人妻A片成人免费看片_www.91国产_免费SM羞辱调教视频在线观看 | 日本aaaaaa_久久看人人爽人人_日日碰狠狠躁久久躁9_免费无码中文字幕a级毛片hd_成人羞羞国产免费动态_欧美另类videos极品hd_日本人配人免费视频人_99久久日韩精品视频免费在线观看 | 亚洲Aⅴ无码专区在线观看春色_免费成人_国内三级在线_综合久久久久久久_妞干网福利视频_日韩高清影视_日本超乳排名100位_成年黄色片 | 午夜视频免费看_7788私人影院_7777精品久久久大香线蕉_曰曰摸夜夜添夜夜添高潮出水_伊人狠狠操_青青免费视频在线_色婷婷欧美在线播放内射_少妇性饥渴无码A区免费 | 白浆av导航_菲律宾一级片_牛夜精品久久久久久久99黑人_精品无码中文字幕在线_九色一区二区_aⅴ一区二区三区无卡无码_青草视频在线观看国产_欧美日韩在线观看成人 | 欧美综合77777色婷婷_超碰老师_精品久久久久久国产偷窥_亚洲精品免费在线播放_免费伦费影视在线观看_影音先锋新男人AV资源站_色香com._狂野欧美性猛交免费视频 | 日韩精选在线观看_a级毛片在线免费_久久精品国产亚洲AV日韩_国产一区二区三区影视_亚洲欧美天堂_伊人久久大香线蕉影院_久久久久成人精品亚洲国产_永久免费精品精品永久 | 亚洲午夜视频在线观看_欧美日本免费一区二区三区_99久久99这里只有免费费精品_色婷婷美国农夫综合激情亚洲_仁科百华av解禁在线播放_精品欧美一区二区精品久久久_99久久精品视频免费_www.youjizz.com中国 | 欧美三级黄色大片_亚洲韩国一区二区_亚洲精品岛国片在线观看_国外一级黄色片_91看片淫黄大片91桃色_1314酒色网_国产夫妻自拍小视频_久久精品国产亚洲aa级女大片 | 久久99精品波多结衣一区_国产成人精品一区二三区熟女在线_欧美日韩国产精品成人_性色AV网站_亚洲精品久久久久久久不卡四虎_免费观看成人38网站_国产极品粉嫩福利在线观看_精品裸体舞av |